现代企业在知识经济时代面临着日趋激烈的竞争环境,内部审计作为企业治理的重组成部分,不仅有助于规范企业的运作、有效防范经营风险,还能促 进企业战略目标的实现。因此,企业积极推进内部审计的全面转型与发展创新以实现内审工作的职业化和科学化,从而有效地提升企业的整体经营管理水平和综合 效益。本文首先分析了内部审计转型创新的意义和当前我国企业内部审计转型中存在的问题,据此提出了推动内部审计转型创新的对策。
关键词企业 内部审计 转型
一、内部审计转型创新的意义
知识经济时代,现代企业面临着日趋激烈的市场竞争环境,内部审计作为企业治理的重组成部分和受托责任系统中的重控制机制,对企业经营管理水平和综合效益的提高具有重作用。因此,企业不断推进内部审计的转型创新,促进内部审计工作的职业化和科学化。
(一)是内部审计工作发展与完善的必然趋势
内部审计工作是因受托责任关系的产生与发展而产生并发展起来的,随着受托责任关系由财务领域向经营管理领域的延伸,内部审计的主目标经历了 由保护财产与查错纠弊为主到加强控制与改善经营为主再到现在的以净化环境与防范风险为主,其工作的重点已由“为管理而审计”逐步发展到“对管理进行审 计”。因此,企业内部审计转型创新是受托责任关系发展变化的重体现与必然求,是企业适应内外部环境和转换经营机制的需,也是我国内部审计工作发展与 完善的结果与必然趋势。
(二)是发挥审计免疫系统功能的必然求
审计免疫系统功能不仅适用于国家审计,也同样适用于企业内部审计。审计免疫系统功能的基本内涵是充分发挥审计的预防、揭露和抵御功能,及时消 除各类隐患,并提出建设性意见,从而促进组织目标的实现,为组织价值增值服务。企业内部审计需构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目 的的新模式,充分发挥免疫系统功能,将风险控制在可接受的范围之内,有效改善企业的经营管理水平和持续健康发展。
(三)是内部审计提升价值、实现自身科学发展的内在需
企业内部审计提升价值,需围绕企业的中心工作,从审计思路、内容、方法和管理等各个方面积极探索以促进内部审计理念、模式和内容的转型创 新,对企业经营管理与控制中存在的缺陷提出建设性的意见和解决对策,充分发挥内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的重作用,从而不断促进内部控制 的健全,防范并化解经营风险,使内部审计的成果更好地满足企业管理层的需,实现内部审计的价值增值,引领内部审计实现科学发展。
二、我国企业内部审计转型中存在的问题
(一)对内部审计认识不足,内部审计理念仍停留在传统阶段
目前很多企业对内部审计的认识不足,没有将内部审计真正看成是企业治理的重组成部分。内部审计理念还停留在“查错纠弊”的传统阶段,在业务 操作上仍以财务收支审计为主,审计的职能也局限于监督和鉴证职能,这种情况下内部审计仅仅是管理层制定规章制度的附属品,不能从审计工作中发现决策的局限 性,不能发挥审计的管理与服务职能,使内审工作与企业管理相脱节,难以有效发挥内部审计的作用。
(二)内部审计的信息供给存在不足,审计资源的利用率有待提高
一方面,对主导审计信息需求的有效性供给不足,内部审计部门向公司高管或其他权力机构提供的审计信息多数是数据核查、查错纠弊和事后监督等方 面的真实性、合规性、遵循性和纠正性的控制类信息,而较少提供能有效提高企业经营管理水平和经济效益以及面向公司未来发展的具有高附加值的建设性、前瞻 性、预防性与效益性的审计服务信息,从而不能满足企业内部管理决策的需。另一方面,对潜在信息需求的有效性供给不足,内部审计部门虽然能向人事部门提供 任期经济责任审计服务,却不能向相关职能部门、基层机构提供有价值、有指导意义的经营管理决策咨询信息。此外,企业对内部审计人力资源、信息资源、技术方 法资源和手段资源的利用率还有待进一步提高,全面配套建设“人、法、计”等各个方面以推动内审的转型。
(三)内部审计制度的建设尚不健全,审计技术与方法比较滞后
多数企业没有全面开展关于单位内部审计规章制度制定、业务拓展和审计理论研讨方面的工作,导致缺乏一套科学、完善、统一的审计管理、业务操作 规范和组织考核体系;在内部审计技术开发和理论研究方面的滞后性使得单位的内审工作难以真正深入到前沿的高层次的审计范围;没有全面推广运用先进的内部审 计技术与方法手段,使得多数单位的内部审计仍停留在现场审计的经验审计阶段,且以传统的手工翻账为主,而较少实施管理型审计工作,严重阻碍了内部审计工作 的整体性、准确性与全面性。
(四)内审机构的设置和人员的配备不够科学、合理
目前内部审计机构设置尚不够科学、合理,有些企业的财务负责人甚至担任内部审计部门的领导,导致监督机制形同虚设;大多企业将内部审计部门与 其他部门并列,内部审计机构表面上是对董事会负责,实质上却受到经理层及其他部门的制约和影响,导致不能有效保障内部审计的独立性;没有形成一支适应现代 企业治理需的内部审计队伍,有的企业甚至难以保证正常的内部审计人员数量;内部审计人员的专业能力不足,缺少高层次的复合型内审人才,导致内部审计的理 念难以拓展和延伸到企业的经营管理中;多数内部审计员工的思想观念比较落后,存在“不求有功、但求无过”的片面思想,仅注重实施现场或非现场的事后审查和 监督工作。
三、推动内部审计转型创新的对策
针对当前我国企业内部审计转型中存在的上述问题,笔者认为应当从理念、职能、目标、内容、方式和手段等各个方面推动内部审计向管理型、效益型的转变,有效帮助企业提高自身的经营管理和风险控制水平。
(一)转变内部审计理念,发挥内部审计最大作用
理念转变是企业内部审计转型创新的前提,它决定内部审计的定位与价值取向,影响审计的范围、工作重点、技术方法等审计实务的创新。首先,转 变“纠错防弊”的传统审计理念,树立“增加企业价值和改善企业管理,促进企业健康运营与发展”内审新理念。其次,内部审计以强化内控、防范风险和提高效 益为目标将审计的范围由传统的财务收支向业务控制和信息系统控制并重转变。最后,内部审计的职能不局限于监督和鉴证职能,更应注重建设性职能,即在审计过 程中不仅揭示问题,更为解决问题提出建设性的意见,从而发挥内部审计最大作用。
  (二)明确内部审计工作的重点,强化内部审计的“免疫功能”
企业内部审计工作的重点由单纯的查错纠弊向为企业管理、决策和效益服务转变;由结果导向为主向以过程导向并重转变,由事后监督为主向事 前、事中与事后全过程监督并重转变。企业内部审计工作的重点立足于企业经营管理的需,不断拓展内部控制评审、风险管理审计和经济效益审计业务,通过有 效评价内部控制制度的健全性与有效性、提出防范和化解经营管理风险对策,强化内部审计的“免疫功能”,增强企业的管理水平和整体效益。
(三)充分利用先进的审计技术和方法,提升内部审计质量
企业应积极推动内部审计机构与人员从分析风险入手明确审计的目标、范围和程序,全面贯彻以检查和改善内控有效性作为审计的核心,以财务会计和 业务运行、管理流程作为审计路径,以监督和评价财务表现、业务成果和内控能力作为审计结果,以管理信息化和现代信息技术作为审计方式,从而实现真正意义上 的全素、全过程和全方位的事前、事中与事后并重的审计监督,以全面提升内部审计的质量。
(四)设置科学合理的内部审计机构,培养一支综合素养高的内部审计队伍
企业应依据自身的组织结构、经营范围、管理风格和发展水平科学设置内部审计机构并合理配备审计人员。通过创建学习型组织活动来强化员工对法律 法规、政策及相关制度的学习、理解和应用能力,奠基内部审计工作的基础;树立学习工作化、工作学习化的先进理念,增强内审人员有效解决工作中出现新问题的 能力;培养内审人员不仅关注审计检查还关注审计分析,不仅注重发现问题更应注重分析与解决问题,从而全面提升内审人员的综合素养,更好地为企业的经营 管理服务。
四、结论
内部审计转型创新是一项长期复杂的工程,企业从转变内审理念、明确内审工作的重点、利用先进的审计技术与方法、设置科学合理的内审机构、提 高内审人员综合素养等方面,努力推动内部审计向管理型、效益型的转变,从而有效帮助企业提高自身的经营管理和风险控制水平,促进企业健康运营与发展。
参考文献
1张俊雄.创新服务指导方式推动内部审计发展J.中国内部审计.2013(03)
2李延权.有关企业内部审计外包问题的若干思考J.华章.2012(31)
3朱达.风险导向与我国企业内部审计完善J.华章.2011(32)